七、嚴(yán)重虛假不真實(shí)的《審計(jì)鑒定報(bào)告》被采信為判決基礎(chǔ)依據(jù)

《審計(jì)鑒定報(bào)告》被采信為判決基礎(chǔ)依據(jù)本案的若干份司法鑒定意見，江西中證電子數(shù)據(jù)司法鑒定中心的鑒定意見、江西中達(dá)司法鑒定中心的鑒定意見，是一審中被律師全面質(zhì)疑、漏洞百出的錯(cuò)誤鑒定。這些鑒定不真實(shí)、不客觀、不全面、不科學(xué)，不能反映本案真實(shí)情況，鑒定程序違法，不能作為定案證據(jù)。但是一審法院全盤照抄作為判決依據(jù)，對(duì)律師重新鑒定的申請(qǐng)視而不見，八個(gè)月不委托鑒定；對(duì)律師指出的鑒定問題，視而不見。導(dǎo)致基本事實(shí)不清，事實(shí)認(rèn)定完全錯(cuò)誤。直接導(dǎo)致錯(cuò)案。

（1）鑒定報(bào)告不具備真實(shí)性。

本案的司法會(huì)計(jì)鑒定，不是第一次對(duì)精彩公司的財(cái)務(wù)賬冊(cè)做司法鑒定了。南昌市公安局早先曾對(duì)同一事實(shí)，做過幾次鑒定，鑒定結(jié)論均為有盈利，健康，企業(yè)無罪，而這次突然認(rèn)為有罪。對(duì)同一事實(shí)作出的鑒定竟會(huì)得出兩種截然相反的結(jié)論，而根據(jù)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒有任何變化。因此此次鑒定結(jié)論同數(shù)據(jù)沒有關(guān)聯(lián)性，不具備真實(shí)性。
鑒定出爾反而前后不同。南昌公安機(jī)關(guān)2010年撤銷案件時(shí)，也是進(jìn)行了審計(jì)鑒定的。那一次認(rèn)定為無罪。 該案相同事實(shí)南昌市公安局曾做過的前幾次鑒定所依據(jù)的是同一財(cái)務(wù)賬冊(cè)。這次認(rèn)為有罪，無論是公安機(jī)關(guān)，還是鑒定機(jī)關(guān)，都無法自圓其說。完全是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)需要，來編審計(jì)結(jié)論。
（2）鑒定報(bào)告不具備客觀性。
本案鑒定人不能保持獨(dú)立審計(jì)，受公安有罪推定意圖指揮，將一個(gè)盈利1億多的公司，通過錯(cuò)誤科目調(diào)賬，鑒定為虧損13億。
對(duì)同一事實(shí)作出的鑒定竟會(huì)得出兩種截然相反的結(jié)論，而根據(jù)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒有任何變化。因此此次鑒定結(jié)論同數(shù)據(jù)沒有關(guān)聯(lián)性，不具備真實(shí)性，鑒定機(jī)構(gòu)是受到辦案機(jī)關(guān)先入為主的影響，有罪引導(dǎo)，作出迎合性傾向性結(jié)論。被直接寫進(jìn)起訴書作為指控依據(jù)。這是這個(gè)鑒定意見錯(cuò)得最為離譜的地方。
這個(gè)錯(cuò)誤是怎樣來的呢？就是對(duì)商戶保證金的理解上，出現(xiàn)了違反基本財(cái)務(wù)知識(shí)的難以置信的調(diào)賬。
精彩公司累計(jì)收到客戶的37億保證金，原來做賬科目為暫收款應(yīng)付款，這是很正確的。這個(gè)保證金，公安機(jī)關(guān)理解為是不能用的。經(jīng)過我們的當(dāng)庭質(zhì)證，公訴人已經(jīng)修正了這一錯(cuò)誤，當(dāng)庭表示保證金是可以使用的。保證金，是預(yù)期消費(fèi)的保證，比如交7000元購(gòu)買1000PV，是保證自己的消費(fèi)能夠達(dá)到1000PV的積分，一達(dá)到100PV，就可以返還700元，直到全部退還。在剛交到精彩公司時(shí)，這相當(dāng)于貸入的流動(dòng)資金，不享有最終的所有權(quán)，是要還的，但是享有暫時(shí)的占有使用權(quán)。這同移動(dòng)公司的手機(jī)套餐，先交5000元送手機(jī)，然后保證使用移動(dòng)的網(wǎng)，每月產(chǎn)生電話費(fèi)消費(fèi)，一年后，這些錢都以抵扣話費(fèi)方式還清。移動(dòng)公司先收到的這5000元，當(dāng)然是可以用的。還有如高爾夫會(huì)員卡，先購(gòu)后消費(fèi)；房產(chǎn)公司預(yù)售房的保證金；健身房的事先購(gòu)買折扣消費(fèi)會(huì)員卡，都是可以將收到的保證金即賣卡的錢進(jìn)行使用的。再提供不斷的后續(xù)服務(wù)。PV積分也一樣，先交了保證金，然后根據(jù)達(dá)到的消費(fèi)值，按不同比例返還，直到全部歸還。這個(gè)先收的保證金，當(dāng)然是可以由精彩公司使用的。BMC的成功模式，就在于將商業(yè)利潤(rùn)基本上讓利給消費(fèi)者，而運(yùn)用規(guī)模優(yōu)勢(shì)沉淀客戶保證金，產(chǎn)生附加利益，實(shí)現(xiàn)雙贏。如果不能使用保證金，公司根據(jù)無法運(yùn)營(yíng)。
而這些審計(jì)報(bào)告，就是聽了公安機(jī)關(guān)“保證金不能動(dòng)用”的意見，進(jìn)行錯(cuò)誤的科目調(diào)整，從而得出了公安需要的巨額虧損的結(jié)論。[2012]701號(hào)《鑒定報(bào)告》第3頁說：“其招募誠(chéng)信渠道商戶的業(yè)務(wù)不產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)性收入，”“返利支出4.16億，該公司將其計(jì)入其他應(yīng)付款（借方）中，經(jīng)鑒定，本中心將其調(diào)整計(jì)入管理費(fèi)用”。第5頁說，“將記入往來賬中的已經(jīng)支付的返利款13.6億，調(diào)整計(jì)入管理費(fèi)用”，“調(diào)整后，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11.25億，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10億；營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用支出14億，調(diào)整后公司實(shí)際虧損13.7億?！?3億虧損于是被公安、檢察寫進(jìn)了起訴書。一個(gè)30名員工的公司的管理費(fèi)高達(dá)13億，這個(gè)天方夜譚是怎么來的呢？
就是將進(jìn)項(xiàng)的保證金暫收款，視而不見，不能用，“不產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)性收入”，然后把歸還保證金理解為返利，說成是“管理費(fèi)開支”。這樣公司虧損13億的故事就被這個(gè)鑒定中心編出來了。其實(shí)，保證金計(jì)入應(yīng)收應(yīng)付暫收暫付科目是正確的。計(jì)入其他應(yīng)付款，返利時(shí)歸還了保證金，從應(yīng)付中減少，公司的資金平衡表能夠真實(shí)反映。公司不但沒有虧損，相反已經(jīng)盈利1億多。直到公安立案，查封現(xiàn)金就達(dá)11億，電子商務(wù)保留結(jié)算賬戶中留5億多，公司根本沒有虧損。這種鑒定直接違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中“獨(dú)立、客觀、公正”的鑒定要求。
（3）鑒定報(bào)告不具備完整性，斷章取義。
辯護(hù)人在閱卷過程中發(fā)現(xiàn)，本案鑒定報(bào)告中2011年、2012年的年度會(huì)計(jì)鑒定數(shù)據(jù)缺失。 鑒定書第1頁明示鑒定的資料和數(shù)據(jù)不完整?！盁o法確認(rèn)2007年到2010的經(jīng)營(yíng)成果”（《補(bǔ)充鑒定情況說明》第2頁）。“由于不斷更新，數(shù)據(jù)覆蓋無法確認(rèn)商城訂單數(shù)據(jù)，無法確認(rèn)資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，”但是在鑒定結(jié)論中又沒有聲明保留，被公安機(jī)關(guān)直接采用。直接違反了“真實(shí)、完整、充分”的鑒定審計(jì)原則。
（4）鑒定報(bào)告不具備專業(yè)性科學(xué)性。鑒定不科學(xué)，基本概念沒有廊清。
公安機(jī)關(guān)選擇了不了解電子商務(wù)和直銷財(cái)務(wù)特征的審計(jì)鑒定人員，業(yè)務(wù)不熟。一是對(duì)“客戶保證金”的性質(zhì)，不具備審計(jì)的基本知識(shí)。二是對(duì)PV返利積分業(yè)務(wù)模式不熟悉。三是精彩公司的營(yíng)業(yè)模式特殊，會(huì)造成公司每天的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的變化極大，而且是早期大投入建立交易承諾，每天產(chǎn)生真實(shí)消費(fèi)獲得折扣利益，后期產(chǎn)生利潤(rùn)。而鑒定報(bào)告卻是以正常企業(yè)審計(jì)的年為單位做出的。辯護(hù)人認(rèn)為，在鑒定此類流動(dòng)資金變化巨大的公司財(cái)務(wù)收支情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)至少以月份為單位來計(jì)量。
《補(bǔ)充鑒定情況說明》最后一頁中說：“應(yīng)支付返利2.2億，其中消費(fèi)返利738萬，推廣返利2.16億，推廣返利占96.7%”。這一結(jié)論同樣被公安、檢察機(jī)關(guān)采用，作為指控依據(jù)。以證明精彩公司就是靠保證金來返利的，因此是傳銷公司。其實(shí)，精彩公司根本沒有“推廣返利”的概念，只有消費(fèi)返利。達(dá)到消費(fèi)積分，返還保證金，同時(shí)享受消費(fèi)PV返利。這個(gè)推廣返利，就是客戶已經(jīng)達(dá)到消費(fèi)1000PV后，歸還7000元。集群消費(fèi)中，渠道商吸引了其他人一起消費(fèi)或者交保證金加盟，資金到公司后，渠道商自己早先承諾消費(fèi)的保證金就可以拿回去，比如7萬購(gòu)買了1萬PV，有了其他人同他一起消費(fèi)，或者愿意交一份保證金，先加入的人就可以拿回自己的相應(yīng)保證金。這根本不是拿別人的錢，而是拿回自己原先交的錢。根本不是“推廣返利”。
（5）鑒定超出司法會(huì)計(jì)鑒定的范圍。
根據(jù)證據(jù)規(guī)則中對(duì)鑒定結(jié)論的鑒定事項(xiàng)必須是事實(shí)問題而非法律問題。鑒定結(jié)論回答的應(yīng)當(dāng)是司法會(huì)計(jì)鑒定能夠回答的問題，而不是案件性質(zhì)問題和其他專業(yè)問題。象層級(jí)有沒有，不是提取電子數(shù)據(jù)鑒定人所能夠明白的。他只是相當(dāng)于公證人的客觀提取，而沒有作出分析結(jié)論的專業(yè)知識(shí)。
層級(jí)有沒有，基本的區(qū)分，是一種財(cái)務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)的鑒別。是按業(yè)績(jī)區(qū)別返利比較，還是按人頭結(jié)算返利比例。這不是數(shù)據(jù)審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員，能夠解決的，是按合同、協(xié)議、規(guī)則、實(shí)際結(jié)算方法來確定的?！惰b定書》的返利級(jí)差等級(jí)，實(shí)為按消費(fèi)量大小確定各人的返利優(yōu)惠條件的不同，被公安機(jī)關(guān)理解為人頭傳銷層級(jí)。
（6）鑒定報(bào)告程序違法。應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行鑒定。
《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第121條的規(guī)定，偵查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將用作證據(jù)的鑒定結(jié)論告知犯罪嫌疑人、被害人。如果犯罪嫌疑人、被害人提出申請(qǐng)，可以補(bǔ)充鑒定或者重新鑒定。
本案鑒定報(bào)告由于實(shí)在錯(cuò)得太離譜，公安機(jī)關(guān)給唐慶南和徐興春看時(shí)，本案唐慶南、徐興春等人都提出了異議，指出審計(jì)結(jié)論完全錯(cuò)誤，同以前的審計(jì)結(jié)論完全不符，保證金的性質(zhì)理解和計(jì)算方法違背基本的常識(shí)。但是公安機(jī)關(guān)不記錄，審計(jì)鑒定部門沒有任何采納，沒有審核復(fù)議。連異議意見材料都沒有附卷。
司法鑒定是關(guān)鍵性的證據(jù)，這些前后矛盾并違背基本財(cái)務(wù)常識(shí)的鑒定結(jié)論，明顯受到辦案機(jī)關(guān)的有罪推定的引導(dǎo)。唐慶南在偵查機(jī)關(guān)告知他本案的該鑒定報(bào)告結(jié)論時(shí)，就曾鄭重地要求應(yīng)由江西以外的中立鑒定機(jī)構(gòu)重新鑒定，我們各被告的辯護(hù)人在庭前、在法庭調(diào)查過程中也一再申請(qǐng)重新進(jìn)行司法審計(jì)鑒定，其他有幾位同案被指控被告和辯護(hù)人也當(dāng)庭提出要重新鑒定。所以，懇請(qǐng)法庭能組織重新鑒定工作。我們申請(qǐng)法庭，向南昌市公安局調(diào)取2010年得出的精彩公司不構(gòu)成犯罪的司法鑒定意見。并委托江西省以外的鑒定機(jī)構(gòu)重新進(jìn)行客觀鑒定。
因此，我們已經(jīng)在庭審之前，向法院申請(qǐng)調(diào)取南昌市公安局查封的2010年精彩公司不構(gòu)成犯罪的司法鑒定報(bào)告。法庭也已經(jīng)調(diào)取?？梢宰C明后一鑒定的荒唐和錯(cuò)誤。但是法庭在判決中完全依據(jù)有如此嚴(yán)重問題的鑒定，進(jìn)行錯(cuò)判。

八、公司收取保證后進(jìn)行的增值經(jīng)營(yíng)行為被當(dāng)成個(gè)人揮霍

　?。ùm(xù)寫作中）

關(guān)鍵詞：直銷  太平洋直購(gòu)網(wǎng)  陳有西  唐慶南  中國(guó)直銷  

【免責(zé)聲明】本網(wǎng)站未標(biāo)有“原創(chuàng)”的稿件均為轉(zhuǎn)載稿。如轉(zhuǎn)載稿涉及版權(quán)等問題，請(qǐng)聯(lián)系本站。