《知識(shí)經(jīng)濟(jì)》編輯近日刷到一條朋友圈：“最近幾個(gè)電商品牌朋友都陸續(xù)接到了補(bǔ)繳稅款的通知，從10萬(wàn)元到1.2億元不等，現(xiàn)在都打算申請(qǐng)破產(chǎn)了?！北究庉嬒蛞恢睘殡娚唐髽I(yè)做財(cái)稅服務(wù)的朋友求證，對(duì)方表示是真的。目前各種平臺(tái)商業(yè)大多最終都是以電商的方式進(jìn)行交易結(jié)算的，因此對(duì)電商平臺(tái)的查稅是具有普遍性的。電商的交易在網(wǎng)絡(luò)上都是有跡可循的，平臺(tái)被查稅了，應(yīng)該怎么正確面對(duì)和妥善處理呢？

本刊特別邀請(qǐng)到稅務(wù)籌劃專(zhuān)家、大風(fēng)財(cái)稅咨詢(xún)負(fù)責(zé)人封國(guó)昌先生，由他就電商企業(yè)應(yīng)該怎樣應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查做出詳細(xì)分析。事涉財(cái)稅專(zhuān)業(yè)內(nèi)容，該內(nèi)容僅代表作者個(gè)人見(jiàn)解，供讀者參考。

作者簡(jiǎn)介：封國(guó)昌

個(gè)人身份：大風(fēng)財(cái)稅咨詢(xún)負(fù)責(zé)人

擅長(zhǎng)領(lǐng)域：稅務(wù)籌劃、股權(quán)架構(gòu)設(shè)計(jì)、企業(yè)并購(gòu)

專(zhuān)業(yè)水平：CPA，港中大EMPAcc，獨(dú)董資格

工作經(jīng)歷：國(guó)有銀行9年、企業(yè)財(cái)總15年、上市公司高管3年、財(cái)稅咨詢(xún)4年

電商為什么容易被稅務(wù)稽查

電商企業(yè)最大稅務(wù)軟肋是：平臺(tái)上有交易數(shù)據(jù)。

而電商企業(yè)最直接的避稅方式是：少報(bào)收入。

上面這組矛盾，使得稅務(wù)局輕而易舉就能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題。

按現(xiàn)有規(guī)則，稅務(wù)局執(zhí)行“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾”原則。你有問(wèn)題，稅務(wù)局不會(huì)馬上找上門(mén)，除非你有“風(fēng)險(xiǎn)”。所以，現(xiàn)在稅務(wù)局為了在經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下完成征稅目標(biāo)，最有效的方式就是找風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。

怎么找？方法很多，最簡(jiǎn)單的方法是：大數(shù)據(jù)分析。系統(tǒng)自動(dòng)運(yùn)行，叮咚一聲，又有了一家。

近年來(lái)公布的大案，特別是網(wǎng)紅主播，用的都是這一招。

然后，一切都是剛剛好，電商企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)是最多的。過(guò)去一些年，電商快速發(fā)展，但不規(guī)范，積累了很多“稅源”，膘肥體壯，很容易被查。如此的“雙向奔赴”，結(jié)果只有一個(gè)：電商的日子更難了。

尤如地產(chǎn)，時(shí)代之變！很自然的結(jié)果。

電商企業(yè)被稅務(wù)稽查的主要原因通常包括但不限于以下幾點(diǎn)：

1、隱瞞收入：部分電商企業(yè)為了逃避稅收，可能會(huì)隱瞞實(shí)際收入，不將所有的銷(xiāo)售收入報(bào)稅。

2、虛假申報(bào)：企業(yè)可能會(huì)通過(guò)虛報(bào)成本、費(fèi)用或者抵扣項(xiàng)來(lái)減少應(yīng)納稅所得額，從而降低稅負(fù)。

3、不開(kāi)具發(fā)票或開(kāi)具假發(fā)票：為了逃避稅收，一些電商企業(yè)可能不向消費(fèi)者提供正規(guī)發(fā)票，或者使用虛假發(fā)票來(lái)沖抵成本。

4、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行違規(guī)操作：部分企業(yè)可能濫用國(guó)家提供的稅收優(yōu)惠政策，如小規(guī)模納稅人優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠等，進(jìn)行違規(guī)避稅。

5、個(gè)人賬戶(hù)收款：電商企業(yè)通過(guò)個(gè)人賬戶(hù)收取銷(xiāo)售收入，以規(guī)避企業(yè)賬戶(hù)的監(jiān)管，導(dǎo)致稅務(wù)難以準(zhǔn)確核算其應(yīng)稅收入。

6、跨境電商逃稅：對(duì)于從事跨境電商的企業(yè)，可能存在通過(guò)低稅率國(guó)家注冊(cè)公司、轉(zhuǎn)移定價(jià)等方式逃避稅收的行為。

7、稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析異常：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)與行業(yè)平均水平或其他相關(guān)數(shù)據(jù)嚴(yán)重不符，可能會(huì)觸發(fā)稅務(wù)稽查。

8、舉報(bào)和投訴：競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、內(nèi)部員工或消費(fèi)者的舉報(bào)和投訴也可能成為稅務(wù)稽查的導(dǎo)火索。

9、隨機(jī)抽查：稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)定期對(duì)不同行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行隨機(jī)抽查，以監(jiān)督稅收法規(guī)的執(zhí)行情況。

10、關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)移定價(jià)：企業(yè)之間通過(guò)不合理的關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)移定價(jià)來(lái)減少稅負(fù)，也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)上述各種方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查，以確保稅收法規(guī)的公平執(zhí)行，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序。

遭遇稅務(wù)稽查該怎么辦

如果現(xiàn)在你的企業(yè)正被稅務(wù)稽查，怎么辦？

首先，企業(yè)必須放棄妄念、放棄妄念、放棄妄念?，F(xiàn)在你能想到的一些“歪門(mén)邪道”空間都不大……省略處請(qǐng)自行腦補(bǔ)。

下面筆者提供兩個(gè)最現(xiàn)實(shí)高效的應(yīng)對(duì)方法。

第一，在平臺(tái)收入數(shù)據(jù)上，只要有證據(jù)證明不是真實(shí)的收入部分，就減除；哪怕證據(jù)力度比較弱，也傾向減除。特別是電商運(yùn)營(yíng)中涉及到的促銷(xiāo)和刷單，都不是稅務(wù)收入。（下面筆者附了一個(gè)清單，可以逐一排查。）

第二，如果你少申報(bào)年度收入，通常會(huì)是小規(guī)模納稅人。但是如果真實(shí)的年度收入已經(jīng)超過(guò)了500萬(wàn)，可能會(huì)被認(rèn)定為一般納稅人。你可以盡量堅(jiān)持按小規(guī)模納稅人去交稅款，也就是按照收入的1%征收率補(bǔ)交增值稅。

最近筆者看到一個(gè)案例：一家電商企業(yè)被查了3年，第1年是按小規(guī)模納稅人繳增值稅，后面兩年就會(huì)要求按一般納稅人去補(bǔ)交增值稅13%。一般企業(yè)怎么受得了？

這兩點(diǎn)是核心重點(diǎn)，需要盡量堅(jiān)持。至于其他的細(xì)枝末節(jié)，就不那么重要了。

電商企業(yè)后臺(tái)的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)與企業(yè)真實(shí)的稅務(wù)收入數(shù)據(jù)之間的差異可能體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1

數(shù)據(jù)口徑不一致：電商平臺(tái)的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)通常包括所有通過(guò)平臺(tái)完成的交易額，而稅務(wù)收入數(shù)據(jù)則需要根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。例如，某些銷(xiāo)售額可能因退貨、折扣、優(yōu)惠券使用或未完成的訂單而需要從應(yīng)稅收入中扣除。

2

稅務(wù)政策調(diào)整：根據(jù)稅收政策的不同，某些銷(xiāo)售收入可能享受稅收減免或優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅務(wù)申報(bào)時(shí)需從總收入中扣除這部分免稅或減稅的金額。

3

會(huì)計(jì)處理時(shí)間差：電商平臺(tái)的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)通常是實(shí)時(shí)或接近實(shí)時(shí)更新的，而稅務(wù)申報(bào)往往遵循一定的會(huì)計(jì)周期，如按月、季或年申報(bào)，這可能導(dǎo)致時(shí)間上的不匹配，尤其是在退貨、調(diào)賬等情況發(fā)生時(shí)。

4

非應(yīng)稅項(xiàng)目：電商平臺(tái)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)中可能包含一些非應(yīng)稅項(xiàng)目，比如某些服務(wù)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等可能不計(jì)入應(yīng)稅收入中，或者根據(jù)不同地區(qū)的稅法，某些產(chǎn)品或服務(wù)可能免征增值稅。

5

稅務(wù)籌劃：企業(yè)可能會(huì)采取合法的稅務(wù)籌劃措施，如通過(guò)成本抵扣、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等方式減少應(yīng)稅所得，這也會(huì)造成稅務(wù)收入數(shù)據(jù)與銷(xiāo)售數(shù)據(jù)的差異。

6

錯(cuò)誤與遺漏：人為錯(cuò)誤或系統(tǒng)故障也可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)錄入不準(zhǔn)確，或是企業(yè)未能及時(shí)更新稅務(wù)申報(bào)信息，造成兩組數(shù)據(jù)不一致。

7

收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對(duì)于收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和條件可能不同，會(huì)計(jì)上可能依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅務(wù)上可能要求按照收付實(shí)現(xiàn)制或其他特定規(guī)則處理，這會(huì)導(dǎo)致兩者間存在差異。

綜上，為了確保合規(guī)，電商企業(yè)需要準(zhǔn)確理解和執(zhí)行相關(guān)稅法規(guī)定，及時(shí)調(diào)整和申報(bào)真實(shí)的稅務(wù)收入，必要時(shí)還需準(zhǔn)備好詳細(xì)的數(shù)據(jù)支持和解釋差異原因，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的核查。

關(guān)鍵詞：電商  稅務(wù)  

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